巨額稅票案的背后
——甘肅長青實(shí)業(yè)公司虛開增值稅專用發(fā)票案稽查紀(jì)實(shí)
這是去年蘭州市國稅稽查部門破獲的最大的一起虛開增值稅專用發(fā)票案。在案件中，甘肅長青實(shí)業(yè)公司在沒有業(yè)務(wù)往來的情況下，虛開31份增值稅專用發(fā)票，涉及金額191.86萬元，稅款326170.42元。
法律的懲罰是無情的。2007年年底，蘭州市七里河區(qū)人民法院依法對“甘肅長青實(shí)業(yè)公司虛開增值稅專用發(fā)票案”作出判決，被告人周某、王某分別以虛開增值稅專用發(fā)票罪被判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金5萬元和有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金5萬元。
一份舉報(bào)信，牽出一件巨額稅票案
2007年3月，根據(jù)群眾舉報(bào)，蘭州市國稅局獲悉，某重機(jī)裝備銷售有限公司為多抵扣稅款，從甘肅長青實(shí)業(yè)公司取得的增值稅專用發(fā)票全部是虛開。該公司支付的所謂的“貨款”實(shí)際上是開票手續(xù)費(fèi)。從舉報(bào)內(nèi)容來看，比較詳細(xì)并且提供了部分證據(jù)，蘭州市國家稅務(wù)局稽查局舉報(bào)中心初步判定該舉報(bào)可信度較高，隨即轉(zhuǎn)給稽查科立案查處。
接到舉報(bào)中心轉(zhuǎn)來的案件線索，蘭州市國稅局稽查科經(jīng)過認(rèn)真分析，決定抽調(diào)政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的韓永軍等3人著手展開調(diào)查。
經(jīng)調(diào)查，甘肅長青實(shí)業(yè)公司成立于1992年11月9日，是一家集體企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。該公司主要從事金屬材料、建筑材料、二類機(jī)電、礦山機(jī)械設(shè)備的制造及維修、礦山設(shè)備及配件銷售。
2005年，甘肅長青實(shí)業(yè)公司申報(bào)銷售收入378萬元，已交增值稅4.6萬元，稅負(fù)率1.21%。2006年該公司申報(bào)銷售收入381萬元，已交增值稅4.88萬元，稅負(fù)率1.28%。從兩年的銷售收入和稅負(fù)率變動比較分析來看，稅負(fù)較低，銷售收入變化不大。
稽查人員先以日常檢查的名義，對某重機(jī)裝備銷售有限公司進(jìn)行檢查。經(jīng)過初步檢查，查明該企業(yè)主要銷售大型石化設(shè)備所需用的空氣壓縮機(jī)等設(shè)備的配件。而且銷售對象單一，全部銷售給某石化公司。
而甘肅長青實(shí)業(yè)公司從2005年12月至2006年12月間，開具給某重機(jī)裝備銷售有限公司(以下簡稱重機(jī)公司)31份增值稅專用發(fā)票，涉及金額191.86萬元，稅額32.61萬元，價(jià)稅合計(jì)224.47萬元。上述增值稅專用發(fā)票已經(jīng)全部抵扣。該公司支付貨款12.54萬元。
順藤摸瓜，調(diào)查案件當(dāng)事人
稽查人員調(diào)賬檢查發(fā)現(xiàn)，長青實(shí)業(yè)公司開具給某重機(jī)裝備銷售有限公司的發(fā)票中部分所列貨物品名，在該公司銷項(xiàng)發(fā)票中所列貨物品名根本不存在；同時(shí)，部分貨物與從其他企業(yè)所購的貨物重復(fù)。
隨即，稽查人員獲得重大發(fā)現(xiàn)，某重機(jī)裝備銷售有限公司卻將本應(yīng)付給長青實(shí)業(yè)公司的貨款，支付給了一個叫王某的人。
王某是何人？稽查人員斷定此人就是本案的關(guān)鍵人物。經(jīng)過深入分析,他們想到在舉報(bào)材料中，有一份某重機(jī)裝備銷售有限公司法人代表張某給財(cái)務(wù)人員的“指令”：“……通知王某按以下貨物品名開票……”并且有王某的手機(jī)號碼和固定電話號碼。在翻閱憑證過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)付給王某的貨款，有一張作廢的支票，支票上蓋有蘭州市七里河區(qū)某風(fēng)動工具產(chǎn)品經(jīng)銷部財(cái)務(wù)專用章。這一意外發(fā)現(xiàn)引起了檢查人員的高度警覺，他們通過中國稅收征管信息系統(tǒng)進(jìn)行納稅人登記查詢，查明該企業(yè)是小規(guī)模納稅人，法人代表賈某。檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)登記的電話號碼與“指令”中的號碼一致。由此推斷，王某應(yīng)該是該企業(yè)的人。
通過一系列蛛絲馬跡,辦案人員初步掌握了騙稅案的“脈絡(luò)”：長青實(shí)業(yè)公司銷售貨物給某重機(jī)裝備銷售有限公司，并給該公司開發(fā)票，該公司應(yīng)給長青實(shí)業(yè)公司付貨款，卻把貨款付給某風(fēng)動廠經(jīng)銷部，而長青實(shí)業(yè)公司銷售給該公司的銷貨款卻全部掛“應(yīng)收賬款”。
這樣一樁樁不合經(jīng)營常理的情況，引起了辦案人員的懷疑，他們找到了長青實(shí)業(yè)公司法人代表彭某，一位80多歲的老人。經(jīng)過當(dāng)面詢問，彭某交代對此業(yè)務(wù)并不知情，另外該公司會計(jì)是兼職會計(jì)。
以智取勝，重點(diǎn)突破打開缺口
根據(jù)調(diào)查時(shí)掌握的證據(jù)和線索，檢查人員初步斷定這是一起長青實(shí)業(yè)公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票和某重機(jī)裝備銷售有限公司惡意接受虛開增值稅專用發(fā)票案。但如果就此定案，尚顯證據(jù)不足。因?yàn)閿喽ㄊ欠駥儆谔撻_增值稅專用發(fā)票，根本的一點(diǎn)就是是否有真實(shí)的貨物交易。
最終，檢查人員將疑點(diǎn)鎖定在長青實(shí)業(yè)公司具體負(fù)責(zé)經(jīng)手此項(xiàng)業(yè)務(wù)的周某身上。
檢查人員首先問周某的經(jīng)營范圍，接著又詢問銷售給某重機(jī)裝備銷售有限公司的曲軸是從哪里購進(jìn)的？周某答道：是委托蘭州一些個體工廠加工的，無進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。檢查人員追問道：用什么加工的？周答道：是用鋼釬加工的。這時(shí)，檢查人員進(jìn)行了連珠炮式的發(fā)問，在什么地方加工的？加工圖紙呢？周某無言以對，低下頭，眼淚在眼圈里打轉(zhuǎn)。檢查人員繼續(xù)問道：你還想替什么人承擔(dān)責(zé)任嗎？你不想為你年幼的孩子著想嗎？這時(shí)，周某的眼淚流了下來。檢查人員繼續(xù)追問：王某是何人？周某答道：王某是某風(fēng)動工具產(chǎn)品經(jīng)銷部法人代表賈某的老公，就是他找到自己為某重機(jī)裝備銷售有限公司開具發(fā)票的，她就根本不知道該公司在什么地方。
王某的身份終于搞清楚了。檢查人員迅速提請?zhí)m州市公安經(jīng)偵支隊(duì)提前介入，對蘭州市七里河區(qū)某風(fēng)動工具廠產(chǎn)品經(jīng)銷部進(jìn)行檢查。
隨后，檢查人員在公安人員的配合下，對王某進(jìn)行了詢問。檢查人員問道：為什么重機(jī)裝備銷售有限公司給你的錢掛長青實(shí)業(yè)公司的賬？王答道：他們怎么掛我不知道。問到這里，檢查人員已經(jīng)感到這樣問下去將會是毫無結(jié)果。于是，改變策略，將重機(jī)公司經(jīng)理張某給其財(cái)務(wù)人員的“指令”給王某進(jìn)行了宣讀。王某此時(shí)沉默了。檢查人員繼續(xù)問道：還需要我們再出示別的證據(jù)嗎？王某沉默了片刻，長嘆一聲，交代了替張某通過長青實(shí)業(yè)公司虛開增值稅專用發(fā)票收取手續(xù)費(fèi)的全部過程。
原來，該公司張某為達(dá)到多抵進(jìn)項(xiàng)、偷逃稅款的目的，通過七里河區(qū)某風(fēng)動工具廠產(chǎn)品經(jīng)銷部王某聯(lián)系購買增值稅專用發(fā)票，隨后王某聯(lián)系了甘肅長青實(shí)業(yè)公司，由長青實(shí)業(yè)公司在沒有業(yè)務(wù)往來的情況下，給該公司開具增值稅專用發(fā)票，該公司用于申報(bào)抵扣，該公司僅支付了開票費(fèi)12.54萬元，約為開票金額的5.58%，其余票面欠款全部掛賬。開票費(fèi)則由中間人王某和長青實(shí)業(yè)公司分成。
法網(wǎng)恢恢，聰明反被聰明誤
經(jīng)過偵查，檢查人員根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第三款、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四十八條第七款、《中華人民共和國刑法》第二百零五條、《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十七條規(guī)定，認(rèn)定長青實(shí)業(yè)公司上述稅務(wù)違法行為已涉嫌構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，將此案移交公安機(jī)關(guān)立案偵查。
隨后，該公司經(jīng)理張某主動承認(rèn)從長青實(shí)業(yè)公司取得的增值稅專用發(fā)票是屬于虛開，并追繳稅款326170.42元，滯納金22831.93元、罰款326170.42元。
2007年5月24日，周某、王某因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪被蘭州市公安局依法刑事拘留，同年6月29日因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪被依法逮捕。蘭州市七里河區(qū)人民檢察院指控被告人周某、王某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2007年11月22日向七里河區(qū)人民法院提起公訴。經(jīng)過蘭州市七里河區(qū)人民法院公開開庭審理，認(rèn)為被告人周某、王某無視國法，共同為謀取非法經(jīng)濟(jì)利益，故意違反國家發(fā)票管理規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額較大，其行為均已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，均應(yīng)依法追究其刑事責(zé)任。
至此，經(jīng)過稅務(wù)部門和公檢法機(jī)關(guān)的努力，2007年蘭州市最大的一起虛開增值稅專用發(fā)票案成功告破，并畫上了圓滿的句號。
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